EU अनिवार्य प्रकटीकरण नियमहरू, जसलाई DAC6 (निर्देशक (EU) २०१८/८२२) भनेर चिनिन्छ, कर सल्लाहकार, लेखाकार, बैंक र वकिलहरू जस्ता मध्यस्थकर्ताहरूलाई परिभाषित हलमार्कहरू सहितको सीमापार व्यवस्थाहरू कर अधिकारीहरूलाई रिपोर्ट गर्न बाध्य पार्छ, नेदरल्याण्ड्समा डच कर प्रशासन (Belastingdienst)। मुख्य अपवाद: कानुनी व्यावसायिक विशेषाधिकारद्वारा बाँधिएको वकिललाई छुट दिइन्छ, र त्यसपछि कर्तव्य अन्य मध्यस्थकर्ताहरू वा ग्राहकलाई जान्छ। यो लेखले हाम्रो अभ्यास बाहिरको कुनै पनि व्यवस्थाको वित्तीय गुणहरूसँग व्यवहार गर्दैन; यसले दायित्व कसले बोक्छ, यदि यो छुट्यो भने के हुन्छ, र यसले गोपनीयतासँग कसरी अन्तरक्रिया गर्छ भन्ने कुरासँग व्यवहार गर्छ।
सामग्रीको तालिका
रिपोर्टिङ कर्तव्य के ले ट्रिगर गर्छ?
सीमापार व्यवस्था तब रिपोर्ट गर्न सकिन्छ जब यसले निर्देशनको अनुसूचीमा सूचीबद्ध विशेषताहरू मध्ये एक देखाउँछ। उदाहरणहरू कर लाभको बारेमा गोपनीयता खण्ड, प्राप्त कर लाभसँग जोडिएको शुल्क, वा कर घटाउन घाटा कम गर्ने कम्पनीको प्रयोग हुन्। व्यवस्था योग्य छ कि छैन भन्ने कुरा कानुनी मूल्याङ्कन हो; व्यवस्था डिजाइन गर्दा कारणहरू सहित रेकर्ड गर्नुहोस्, किनकि ३०-दिनको रिपोर्टिङ अवधिले पछि यसलाई पुनर्निर्माण गर्न थोरै ठाउँ छोड्छ।
कसले रिपोर्ट गर्नुपर्छ?
व्यवस्थाको डिजाइन, बजार, व्यवस्थापन वा उपलब्ध गराउने वा यसलाई कार्यान्वयन गर्न सहयोग गर्ने मध्यस्थकर्ताले पहिले रिपोर्ट गर्छ। जहाँ धेरै मध्यस्थकर्ताहरू संलग्न छन्, प्रत्येकले रिपोर्ट गर्नुपर्छ जबसम्म यसले देखाउन सक्दैन कि अर्कोले पहिले नै बेलस्टिङडिएनस्टमा उही जानकारी दायर गरिसकेको छ। कसले र कहिले दायर गरेको हो भन्ने प्रमाण राख्नुहोस्, अनुमान गर्नुको सट्टा।
ग्राहकलाई कहिले कर्तव्य हस्तान्तरण हुन्छ?
जब कुनै पनि मध्यस्थकर्ता रिपोर्ट गर्न बाध्य हुँदैन, उदाहरणका लागि किनभने एक मात्र मध्यस्थकर्ता विशेषाधिकार प्राप्त वकिल हो वा EU बाहिर स्थापित छ, करदाताले रिपोर्ट गर्नुपर्छ। सल्लाहकार र ग्राहक बीचको विवाद सामान्यतया यहाँबाट सुरु हुन्छ: ग्राहकले कर्तव्य ढिलो पत्ता लगाउँछ, जबकि ३०-दिनको अवधि पहिले नै चल्न सुरु भइसकेको हुन्छ।
यदि कानुनी व्यावसायिक विशेषाधिकार लागू भयो भने के हुन्छ?
विशेषाधिकार (verschoningsrecht) द्वारा बाँधिएको वकिललाई रिपोर्टिङबाट छुट दिइन्छ। Orde van Vlaamse Balies (केस C-694/20, ८ डिसेम्बर २०२२) मा, EU को न्याय अदालतले फैसला गर्यो कि त्यस्ता वकिललाई उनीहरूको रिपोर्टिङ कर्तव्यको बारेमा अन्य मध्यस्थकर्ताहरूलाई सूचित गर्न आवश्यक पर्दा EU मौलिक अधिकारको बडापत्रको धारा ७ अन्तर्गत वकिल-ग्राहक सञ्चारको गोपनीयताको उल्लङ्घन हुन्छ। वकिलले अझै पनि ग्राहक (करदाता) लाई सूचित गर्नुपर्छ कि रिपोर्टिङ कर्तव्य अब उनीहरूमा निर्भर छ।
२०२४ को फैसलामा अदालतले थप्यो कि यो सुरक्षाले अभ्यास गरिरहेका वकिलहरूलाई मात्र समेट्छ। राष्ट्रिय कानूनले ग्राहकहरूको प्रतिनिधित्व गर्न अनुमति दिए पनि कर सल्लाहकार र अन्य पेशेवरहरूले यसमा भर पर्न सक्दैनन्।
रिपोर्ट नगरे के हुन्छ?
Belastingdienst ले प्रशासनिक जरिवाना लगाउन सक्छ, र गम्भीर अवस्थामा सार्वजनिक अभियोजन सेवा (Openbaar Ministerie) ले वित्तीय आपराधिक कानून अन्तर्गत मुद्दा चलाउन सक्छ। त्यहाँ नागरिक जोखिम पनि छ: एक सल्लाहकार जसले रिपोर्ट गर्न असफल भयो, वा ग्राहकलाई कर्तव्य परिवर्तन भएको बताउन असफल भयो, डच नागरिक संहिता (BW) को धारा 7:401 अन्तर्गत ग्राहकले त्यसपछि लगाउने जरिवानाको लागि उत्तरदायी हुन सक्छ।
सल्लाहकारको रूपमा तपाईंले के जाँच गर्नुपर्छ?
- के तपाईंले लिखित रूपमा मूल्याङ्कन गर्नुभएको छ कि, व्यवस्थाले कुनै पहिचान देखाउँछ कि देखाउँदैन?
- के तपाईंलाई थाहा छ अन्य कुन मध्यस्थकर्ताहरू संलग्न छन् र कसले फाइल गर्छन्?
- यदि तपाईं भर पर्नुहुन्छ भने, के तपाईं अर्को मध्यस्थकर्ताले दायर गरेको प्रमाण राख्नुहुन्छ?
- यदि तपाईं विशेषाधिकारमा भर पर्ने वकिल हुनुहुन्छ भने, के तपाईंले आफ्नो क्लाइन्टलाई लिखित रूपमा जानकारी गराउनुभएको छ कि कर्तव्य उनीहरूमा सरेको छ?
- के तपाईंको इन्गेजमेन्ट पत्रमा मूल्याङ्कन, फाइलिङ र जानकारीको कर्तव्य छुट्याइएको छ?
ग्राहकको रूपमा तपाईंले के जाँच गर्नुपर्छ?
- के तपाईंको सल्लाहकारले तपाईंलाई यो व्यवस्था रिपोर्ट गर्न योग्य छ कि छैन भनेर बताउनुभएको छ?
- के तपाईंको सल्लाहकारले कसले र कहिले फाइल गर्छ भनेर लिखित रूपमा पुष्टि गर्नुभएको छ?
- यदि तपाईंको एक मात्र सल्लाहकार विशेषाधिकार प्राप्त वकिल हुनुहुन्छ वा EU बाहिर स्थापित हुनुहुन्छ भने, के तपाईं ३० दिन भित्र आफूलाई फाइल गर्न तयार हुनुहुन्छ?
- के तपाईंले आफ्नो सल्लाहकारलाई आवश्यक जानकारी समयमै उपलब्ध गराउनुभएको छ?
DAC6 रिपोर्टिङ कर्तव्यहरूमा हामी तपाईंको लागि के गर्न सक्छौं?
हाम्रा कर्पोरेट वकिलहरूले दायित्वको कानुनी पक्षमा सल्लाह दिन्छन्; व्यवस्थाको वित्तीय मूल्याङ्कनको लागि हामी कर विशेषज्ञसँगै काम गर्छौं। हामी निम्न गर्न सक्छौं:
- तपाईंको संलग्नता पत्रमा रिपोर्टिङ र सूचना कर्तव्यहरू छुट्याउने धाराहरू तयार पार्नुहोस्।
- तपाईंको भूमिकामा कानुनी पेशेवर विशेषाधिकार लागू हुन्छ कि हुँदैन भनेर मूल्याङ्कन गर्नुहोस्।
- छुटेको फाइलिङ पछि दायित्वको बारेमा सल्लाहकार वा ग्राहकलाई सल्लाह दिनुहोस्।
- कसले दायर गर्नुपर्थ्यो भन्ने बारेमा सल्लाहकार र ग्राहक बीचको विवादमा कारबाही गर्नुहोस्।
सारांश
- DAC6 ले मध्यस्थकर्ताहरूलाई परिभाषित हलमार्कहरू सहितको सीमापार व्यवस्थाहरू ३० दिन भित्र रिपोर्ट गर्न आवश्यक छ।
- यदि कुनै मध्यस्थकर्ता रिपोर्ट गर्न बाध्य छैन, वा एक मात्र विशेषाधिकार प्राप्त वकिल छ भने, कर्तव्य करदातामा सर्छ।
- C-694/20 भएकोले, एक विशेषाधिकार प्राप्त वकिलले अन्य मध्यस्थकर्ताहरूलाई सूचित गर्नु पर्दैन, तर ग्राहकलाई सूचित गर्नुपर्छ; कर सल्लाहकारहरू यो विशेषाधिकारमा भर पर्न सक्दैनन्।
- छुटेको फाइलिङले जरिवाना, वित्तीय आपराधिक जोखिम र ग्राहकप्रति नागरिक दायित्व निम्त्याउन सक्छ।
